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固定资产建造过程中发生的非正常损失怎么做会计分录？
企业的税务处理问题一般分为两种，即小规模纳税人和一般纳税人，而企业税务方面也会遇到很多的问题，会计人员可能也会遇到有不太了解的问题，比如怎么计算差额增值税呢，下面小编为大家一一举例出来，希望能帮大家解决掉一些关于这方面的难题哦。差额增值税计算公式有哪些?(一)一般纳税人：计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)(二)小规模纳税人：计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)。1、我国从8月1日开始全国推广营改增，差额征收是指的是营业税项目，但是增值税一般纳税人是没有这个政策的。2、差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本)这个是差额征收的公式，工程类应该计税的营业额应该这样算，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。旅游类应该计税的营业额应该这样算，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。增值税发票怎么计算17%的税率?大家都知道，一般纳税人增值税税率是17%，那一般纳税人的应纳增值税额应该是当期销项税额减去当期的进项税额。所以应该是：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额纳税人销售货物或者应税劳务都是属于销项税额，按照规定的税率计算出销售额从而向购买方收取增值税额，所以应该是：销项税额=销售额×税率纳税人购进的货物和接受的应税劳务，需要支付给小伙方的增值税额都属于进项税额。计算公式：进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率当期销项税额减去当期进项税额后得出的余额就是当期应纳税税额。计算公式：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额以上就是关于差额增值税的计算公式，相信大家对于 差额增值税又有了新的了解，如果还有其他问题，欢迎大家咨询，我们会有专业的会计老师给你解答。应付职工薪酬纳税调增会计分录应该怎么做?
有效发现涉税风险疑点，能够缩短办案时限，提高税务稽查工作效率，有利于后续取证环节有的放矢。今天结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈如何在税收相关数据中发现涉税风险疑点。01财务报表的数据特征与变动开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。分析财务报表数据主要看3个方面的变动：一是哪些项目发生变动；二是变动幅度大�。蝗潜涠男┥嫠坝跋�。例如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。02纳税申报数据的关联与比对财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据。例如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳个人所得税手续费返还的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。例如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。例如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。03企业信息的逻辑与常识企业发票信息及其他信息的逻辑与常识。比如，查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。· 了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 ·了解更多财税政策、财经法规、专家问答，可以查看正保会计网校会计实务频道，。更多推荐： 出口货物劳务退（免）税政策、免税政策
材料是构成产品成本的一个重要组成部分。检查工业企业生产费用中的材料费用，可按企业材料的购进、耗用、发外加工、盘存四个环节进行，其主要内容如下： （1）材料的购进。要查核进料凭证是否齐全，是否符合规定；材料的计价是否符合财务制度规定，有无将应记入材料成本的费用直接挤入生产成本；购进符合固定资产条件的工具、设备和专项物资有无记入材料帐户，入库单有无保管员签收盖章，数量有无短缺不实；低值易耗品的购入是否按规定登在低值易耗品帐户。 （2）材料的耗用。一般是根据“发料凭证汇总表”、记帐凭证和领料单，逐项审查材料用途、数量，看有无将基建、专项工程或福利等非生产耗用材料列作生产费用；车间领用结存材料是否办理退料手续；耗用材料成本价格，是否按照规定的计价方法计算；如材料按计划成本计算的，要检查其材料成本差异的分配是否正确；采用以盘存计算耗用的，可结合盘存的数量、单价、金额进行检查，注意盘存与帐存的数量是否相符。 （3）发外加工材料。主要检查发外加工有无错作材料耗用；其发出、收回（与加工单位核对）、结存是否相符；加工收回的材料成本计算是否正确，有无多转少转成本的情况，加工单价是否合理，其剩余的加工废料、下脚料有无回收。 （4）材料盘存检查。要核实仓库盘存材料数量与帐面余额是否相符；库存材料单价计算，盘盈盘亏的处理，是否符合规定；对材料帐面结存出现红字，或只有金额没有数量的情况，要查明原因，进行调整。 检查材料的购进、耗用、发外加工和盘存各个环节，目的是为了核实材料的耗用。由于企业材料的种类、规格、品种繁多，要抓住用量多、价值大的重点材料进行检查。 工业企业增值税的核算
问题：手续费收入需要缴增值税吗？答案：没有文件规定，但总局有答疑。税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应。”学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校会计实务频道， 手续费收入如何做账？