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以前年度结转损益的账务处理怎么做？
2020年8月11日，第十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过城市维护建设税法，进一步推进了我国“税收法定”的进程。与城建税暂行条例相比，城建税法主要有以下变化，一起看看吧~一是城建税法取消了专项用途规定。随着预算制度的不断改革，自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排，不再指定专项用途。同时，考虑税收分配和使用属于财政体制和预算管理问题，一般不在税法中规定，因此，城建税法不再规定城建税专项用途。二是城建税法增加了增值税留抵退税涉及城建税的相关规定。为避免增加留抵退税企业的负担，2018年，、税务总局发文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。城建税法将现行规定上升为法律，明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。三是为规范城建税的征管，城建税法明确规定了城建税的纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间。四是授权各盛自治区、直辖市具体确定纳税人所在地的规定。为不增加纳税人税负，城建税立法平移了现行税率规定�？悸堑匠墙ㄋ笆粲诘胤剿�，各地实际情况有所不同，城建税法没有对纳税人所在地作统一规定，授权各盛自治区、直辖市具体确定。我省对纳税人所在地的具体规定如下：一是纳税人住所地与生产经营地一致的，为纳税人住所地。二是纳税人住所地与生产经营地不一致时，纳税人住所地与生产经营地在同一市县的，为纳税人住所地；纳税人住所地与生产经营地不在同一市县的，为纳税人生产经营地。 三是纳税人生产经营地在山村、偏远地区或海上（包括三沙市），按照属于不在市区、县城或者镇的范畴确定纳税人所在地。四是流动经营等无固定纳税地点的纳税人，为缴纳增值税、消费税所在地。五是受托代征代扣增值税、消费税的，为代征代扣增值税、消费税所在地。六是实行预缴增值税的，为预缴增值税所在地。确定纳税人所在地是为了确定城建税具体适用税率，与纳税地点不是一个概念，如海洋油气勘探开发所在地在海上，不属于市区、县城或者镇，适用1%税率，但其纳税地点不在海上。2021年实操学榜Top1：财务实操人员必学全盘账税，最快只需1个月时间！3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！相关资讯： 按季申报小规模纳税人预缴增值税案例分享
会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面记录和核算的账簿，其基本内容都有哪些？会计账簿组成的基本内容会计账簿组成的基本内容都包括封面、扉页、账页。(1)封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。(2)扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。(3)账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。会计账簿可以按照用途、账页格式、外形特征等进行分类。(1)按用途分类会计账簿按照用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。(2)按账页格式分类会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。(3)按外形特征分类会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。会计账簿的作用1.通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料账簿是会计信息的重要载体，通过账簿记录，可以对会计凭证提供的大量的、分散的会计核算资料进行整理、分类、汇总，把经济业务的发生情况，全面、系统地反映出来，提供经营管理所必需的会计信息。2.通过设置和登记账簿，可以为编制会计报表提供依据账簿能提供一个单位在一定时期内的资产、负债和所有者权益的增减变动及期末结存情况，以及收入和费用的发生、净利润的实现和分配的情况，为编制会计报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。3.通过设置和登记账簿，为开展财务分析和会计检查提供依据账簿是重要的经济档案，设置和登记账簿有利于保存会计资料，便于日后检查和分析。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解一个单位贯彻有关政策、制度的情况，考核、评价有关计划的执行情况，对资金使用是否合理，费用开支是否符合标准，利润的形成与分配是否符合规定等作出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。一般纳税人购固定资产的账务处理
中秋佳节即将来临，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利或者送给客户，这都是很正常的事情。但是做个购物卡的账务处理，也能惹来风险，今天这篇文章企业会计都要学到位！有关购物卡的政策以及涉税雷区一、政策是这样的从《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以看出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。二、购物卡账务处理成涉税“雷区”！北京一企业被罚近4万（不含代扣个税）北京xxxx投资集团有限责任公司决定书编号：三稽税稽罚〔2018〕1号处罚类别：�？畲ΨＪ掠�：1、该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品，未按规定代扣代缴个人所得税；2、该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费，未按规定代扣代缴个人所得税；3、该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。借用以上案例希望能够引起大家重视，我们发现会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，在这里，总结了5笔会计处理，供大家参考。购买购物卡如何入账？业务一案例：我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。账务：借：预付账款-预付卡 5000元 贷：银行存款 5000元提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。业务二案例：我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。账务：借：应付职工薪酬-福利费 5000元 贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。业务三案例：我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。账务：借：管理费用-业务招待费 5000元 贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务四案例：我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。账务：借：销售费用-促销费 5000元 贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。业务五案例：我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。账务：借：管理费用-办公费 5000元 贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。购物卡入账风险以及如何入账一购物卡入账风险1、首先，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！二购物卡正确入账1、公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡 xx万 贷：银行存款 xx万提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。2、公司持卡消费时会计分录借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目） 贷：其他应收款——预付款提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐；政策参考根据税务总局公告2016年第53号第三条规定：(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称 售卡方 )销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.…(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 另税务总局公告2016年第53号规定 未发生销售行为的不征税项目 下设601 预付卡销售和充值 、602 销售自行开发的房地产项目预收款 、603 已申报缴纳营业税未开票补开票。使用 未发生销售行为的不征税项目 编码,发票税率栏应填写 不征税 ,不得开具增值税专用发票。做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 税务风险产生的原因有哪些？又应该如何避免呢？
新能源车船免征车船税【享受主体】新能源车船的车船税纳税人 【优惠内容】 新能源车船免征车船税 【享受条件】 1. 免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。2. 免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：（1）获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；（2）符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件4《新能源汽车产品技术标准》；同时符合《关于调整享受车船税优惠的节能 新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 税务总局公告〔2022〕2号）对财税〔2018〕74号文中插电式混合动力（含增程式）乘用车调整的有关技术要求；（3）通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件5《新能源汽车产品专项检验标准目录》； （4）新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件6《新能源汽车企业要求》。 3. 免征车船税的新能源船舶应符合以下标准： 船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。 4. 符合上述标准的节能、新能源汽车，由工业和信息化部、税务总局不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》。 【政策依据】 1.《车船税法》第四条。 2.《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）第二条、附件4、附件5、附件6。 3.《工业和信息化部 税务总局关于调整享受车船税优惠的节能 新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 税务总局公告〔2022〕2号）。节约能源汽车减半征收车船税【享受主体】 节能汽车的车船税纳税人 【优惠内容】 节能汽车减半征收车船税 【享受条件】 1. 减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准： （1）获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；（2）综合工况燃料消耗量应符合标准，具体要求见《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件1《节能乘用车综合工况燃料消耗量限值标准》；同时符合《关于调整享受车船税优惠的节能 新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 税务总局公告〔2022〕2号）附件1《节能乘用车综合工况燃料消耗量限值标准》的相关要求。 2. 减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准： （1）获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）； （2）燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准，具体标准见《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件2《节能轻型商用车综合工况燃料消耗量限值标准》、附件3《节能重型商用车综合工况燃料消耗量限值标准》；同时符合《关于调整享受车船税优惠的节能 新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 税务总局公告〔2022〕2号）附件2《节能轻型商用车综合工况燃料消耗量限值标准》、附件3《节能重型商用车综合工况燃料消耗量限值标准》的相关要求。 【政策依据】 1.《车船税法》第四条。 2.《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）第一条、附件1、附件2、附件3。 3.《工业和信息化部 税务总局关于调整享受车船税优惠的节能 新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 税务总局公告〔2022〕2号）。更多推荐： 贵州省税务等多部门联合依法查处一起骗取出口退税案件