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会计实务_会计分录内容详解第四百四十七页详情
企业从税后净利润中提取的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积，提取的盈余公积，一般通过利润分配科目核算，那么任意盈余公积的提取比例一般是多少？任意盈余公积提取比例计提任意盈余公积的标准：任意盈余公积金属于合法权益，计提的目的是为了减少以后年度可供分配的利润，其主要用途是为了扩大再生产。任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。盈余公积是根据本年盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。一般盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积;另一种是任意盈余公积。法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积提取的，所以是在年末一次计提。提取任意盈余公积会计分录提取任意盈余公积时：借：利润分配——提取任意盈余公积金 贷：盈余公积——任意盈余公积金借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取任意盈余公积金利润分配指的是企业根据有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润进行分配。企业应该设置“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。利润分配下设以下明细科目：1.提取法定盈余公积”2.“提取任意盈余公积”3.“应付现金股利”4.“盈余公积补亏”5.“未分配利润”6.“未分配利润(或未弥补亏损)”。会计实务_会计学内容详解第二百九十八页详情
最近讲解了个税年度汇算清缴的要点比较多，今天就跟大家谈一谈关于合伙企业个税汇算清缴相关注意事项。一、如何确定个人独资企业和合伙企业投资者申报时间和地点?实行查账征收投资者缴纳的个人所得税，按年计算，分季预缴，由投资者在每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。对投资者兴办两个或两个以上企业，实行核定征收的，投资者应分别向主管税务机关申报缴纳个人所得税;实行查账征收的，投资者应分别向主管税务机关预缴个人所得税，年度终了后将各企业的经营所得合并，计算应纳税款后，各投资者分别向主管税务机关办理汇算清缴。二、关于个人所得税费用扣除标准问题根据《税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》文件规定，自2008年3月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。三、合理费用予以税前扣除个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。四、广告费、业务宣传费、招待费用扣除最高限额个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外，每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。企业所得税汇算清缴，多交的税款该怎么处理？
个人所得税综合所得年度汇算已进入倒计时！很多纳税人通过个人所得税APP办理了个税年度汇算。但是有少数纳税人因不熟悉操作或轻信非官方渠道的“退税攻略”，错误办理了退税。事实上，汇算清缴的本质是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，对于预缴税额大于应纳税额的，才能办理退税。梳理了几种在个税年度汇算申报时易发生错误的情形，有这些错误的纳税人一定要及时进行更正。常见错误分析01◆错误删除收入数据提醒：异议申诉及收入删除功能使用需要慎重。建议纳税人先与扣缴单位联系，确认相关收入情况，对确实属于被冒用的再进行申诉或删除。如果纳税人取得了该笔收入，仅是对相关金额有异议，可联系支付单位更正。纳税人如果进行虚假申诉或删除导致少缴税款，将会影响其纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。02◆未查询导入劳务报酬所得提醒：如果您在2020年度有取得劳务报酬所得、稿酬所得的，需通过查询导入等方式申报相关收入。具体方法如下：在手机APP收入劳务报酬或稿酬明细收入页面，点击【新增】，选择【查询导入】或【手工填写】，在查询结果界面勾选相应收入或填写相关收入后进行申报。03◆错误新增“三险一金”专项扣除或“年金”等其他扣除提醒：如您需新增“三险一金”和“年金”等相关扣除数据，请务必先通过扣缴单位等渠道确定是否已足额缴纳并扣除，以免影响您的纳税信用。04◆重复填报或虚增专项附加扣除提醒：纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。除子女教育外，大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等政策也需要家庭成员间提前就政策享受情况做好沟通交流，确保商定的扣除比例符合政策规定，以免因误申报影响后续政策的享受。05◆错误申报捐赠扣除提醒：纳税人享受个人所得税捐赠扣除政策的，应留存相关捐赠票据备查，留存期限为五年。同时，应在申报时一并填报受赠单位统一社会信用代码、受赠单位名称、捐赠凭证号、捐赠金额、扣除比例等捐赠明细信息，税务机关将对相关情况进行核实。06◆错误填报或虚增减免税额提醒：一定要据实填报减免税额，切忌轻信山寨攻略，乱填减免税额！07◆错误填报或虚增已缴税额提醒：预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。◆不如实申报会有什么后果？纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据《税收征收管理法》第六十三条规定， 纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。◆不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任？除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。◆不如实申报，对个人纳税信用有什么影响？纳税人的纳税申报情况将纳入个人信用管理。未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。零基础入门——会计小白职场升职记，有了它做账办税不费力！12小时带你从零基础全盘上手企业会计 全盘做账+全盘办税 开发票、报个税 小规模+一般纳税人申报操作指南听课学+上机操作+教练辅导老师微信小班答疑，360度助你快速上手相关资讯： 操作丨出口企业分类管理复评
前段时间，小编发布了一篇→→→《干货!辅助生产费用的归集与分配!案例+思维导图，不怕你不懂!》，收到不少会计同仁的留言和反映，有的说写得很好很干货的，也有的提出了不少疑问想让小编帮忙解决的。但大多数会计朋友表示，想让我再出一篇文章，是关于辅助生产费用归集与分配的其他方法的案例解析，说上次那篇文章虽然很干货，但是实操案例比较少，想多学其他方法的内容。于是，今天小编就按照各位会计朋友的要求，再出一篇关于辅助生产费用交互分配法的内容。由于上次已经举例讲了直接分配法的内容，今天则从交互分配法的案例解析开始。★交互分配法★ 01、定义交互分配法不同于直接分配法，它需要进行两次分配操作，主要分为对内、对外处理。主要意思就是先算出相互耗用车间的的实际费用，再算出对外分配耗用的成本费用。直接分配法其适用范围较窄，只适用于那种业务不多的企业或企业生产车间内部耗用费用都差不多的情况。因为可忽略不计生产车间内部所耗用的费用，所以计算较为简便，只需要进行一次分配即可。而对比交互分配法，它要求精确计算，不可粗略估计生产车间之间的费用，所以需要仔细分为两个过程来进行分配处理，即对内对外分配。两次分配的过程，大大提高了分配的正确性，但也加大了核算分配的工作量。02、公式简单理解，先对内分配，再对外分配。★1.对内分配★第一步：先算出各个车间各自内部的分配率。第二步：算出其他车间耗用自己车间的费用与自己车间耗用其他车间的费用。第三步：最后根据自己车间待分配总费用、自己车间耗用其他车间的费用、别人车间耗用自己车间的费用，算出自己车间实际耗用情况，即自己车间实际费用=自己车间待分配总费用+自己车间耗用其他车间的费用-别人车间耗用自己车间的费用。★2.对外分配★第一步：算出各车间交互分配后的实际费用。第二步：算出各车间对外费用分配率。第三步：根据实际对外费用分配率，算出各个受益单位的实际费用。理论知识大致说到这里，接下来进行案例分析，让大家更加清楚理解这个内容。★举个例子，充分理解★假设会计网有限公司设有供电和机修两个辅助生产车间。2020年6月在分配辅助生产费用以前，供电车间发生生产费用3600W，按耗电度数分配费用，提供供电度数4000W度。其中，机修车间耗用800W度，基本生产第一车间1400W度，第二车间1200W度，行政管理部门300W度，销售部门300W度。机修车间发生生产费用2400W，按修理工时分配费用，提供修理工时4000小时。其中，供电车间耗用400小时，基本生产第一车间1600小时，第二车间1400小时，行政管理部门400小时，销售部门200小时。该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算。具体核算如下所示。第一步，先对内分配，核算出各自车间内部的费用分配率。供电车间费用分配率：=供电车间待分配费用总额÷供电车间耗用的劳务(或产品)总量=3600/4000=0.9机修车间费用分配率：=机修车间待分配费用总额÷机修车间耗用的劳务(或产品)总量=2400/4000=0.6第二步，再核算各自车间耗用其他车间的费用。供电车间耗用机修费用=供电车间修理工时*机修车间费用分配率=400*0.6=240机修车间耗用供电费用=机修车间供电度数*供电车间费用分配率=800*0.9=720第三步，算出各自车间实际耗用费用。供电车间实际耗用费用=供电车间待分配费用总额+供电车间耗用机修费用-机修车间耗用供电费用=3600+240-720=3120机修车间实际耗用费用=机修车间待分配费用总额+机修车间耗用供电费用-供电车间耗用机修费用=2400+720-240=2880第四步，对外分配，算出各自车间对外的费用分配率供电车间对外费用分配率=供电车间实际耗用费用/对供电车间以外的受益单位提供的劳务或产品总量=3120/(4000-800)=0.975机修车间对外费用分配率=机修车间实际耗用费用/对机修车间以外的受益单位提供的劳务或产品总量=2880/(4000-400)=0.8第五步，算出除生产车间以外的受益单位所耗用费用。行政管理部门实际耗电费用=行政管理部门耗电度数*供电车间对外费用分配率=300*0.975=292.5行政管理部门实际机修费用=行政管理部门修理工时*机修车间对外费用分配率=400*0.8=320行政管理部门实际耗用费用=292.5+320=612.5销售部门实际耗电费用=销售部门耗电度数*供电车间对外费用分配率=300*0.975=292.5销售部门实际机修费用=销售部门修理工时*机修车间对外费用分配率=200*0.8=160销售部门实际耗用费用=292.5+160=452.5第六步，算出基本生产车间的实际费用。基本生产第一车间分配的电费=1400*0.975=1365基本生产第一车间分配的机修费=1600*0.8=1280基本生产第一车间分配的辅助生产成本=1365+1280=2645基本生产第二车间分配的电费=1200*0.975=1170基本生产第二车间分配的机修费=1400*0.8=1120基本生产第二车间分配的辅助生产成本=1170+1120=2290最后一步，写出对应的会计分录。借：制造费用——第一车间 2645——第二车间 2290管理费用 612.5销售费用 452.5贷：生产成本——辅助生产成本——供电车间 3600——机修车间 2400注：在进行对内交互分配时，核算出各自车间耗用其他车间的费用，也需计入会计分录。具体如下所示：借：生产成本——辅助生产成本——供电车间 240——机修车间 720贷：生产成本——辅助生产成本——供电车间 720——机修车间 240好了，以上所讲知识就是本文的所有内容，看到这里，大家都理解了吗?有什么疑问或者建议的，欢迎大家留言评论。本文为管理会计圈(ID：glkuaiji)公众号原创首发，作者：拾方。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!@管理会计圈 保留所有权利。会计实务_会计学内容详解第四百八十五页详情