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税务师考试都有哪些科目

企业职工的差旅费一般包括交通费、通讯费、住宿费及伙食补助费等。对于这些差旅费，可按公司规定据实报销，报销时该怎么做账？职工差旅费报销怎么做账？1、某职工在出差前先向公司预借了差旅费，但此时该职工还没有出差，差旅费也还没有发生的账务处理：借：其他应收款——某职工 贷：库存现金2、某职工出差回来对差旅费进行报销的账务处理：全部花完借：管理费用——差旅费 贷：其他应收款有剩余现金借：库存现金 管理费用——差旅费 贷：其他应收款补款时借：管理费用——差旅费 贷：库存现金 其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。比如：1、因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;2、应向职工收取的各种垫付款项;3、应收的出租包装物租金;4、存出保证金等。会计人员审核差旅费时需要注意什么？1、审核出差报销是否“先斩后奏”：需注意报销申请人手中是否持有经过授权批准的出差申请表，没有的情况下，除非特别审批方可报销，其他情况不允许报销。2、审核出差标准是否“避实就虚”：如有的单位对出差标准规定早餐30元，中餐及晚餐各80元，一天不超过190元。如果报销申请人拿来一张晚餐150元的发票，从表面上看这项报销没有超过一天的金额，但就这一餐而言，就是超标了。3、审核报销附件是否“充分完整”：比如酒店发票的后面，需要附上明细清单。明细清单上可以更清楚地列明，企业与个人各承担哪些费用。4、审核费用流程是否“有序进行”：每个企业都有自己的差旅费报销审批的流程，一般的流程应是费用报销申请单由部门负责人审批，然后由财会部门审核，如果符合报销要求且在部门负责人审批范围之内，则进入付款流程。如果还需更高权限审批人审批，再由该审批人审批签字。5、审核花费是否“铺张浪费”：会计人员需要注意报销申请人员的实际报销凭证金额有没超过标准，是否私自购买礼品赠送客户，是否不按规定线路而绕路游山玩水等。对于超过企业负担的标准，相关费用支出由个人自理。会计科目是怎么分类的？

一、汇算清缴时对于提而未发的工资如何处理 如果年末工资或年终奖在次年发放，根据国税函（2009）第3号《税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》中第一条关于合理薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬我与安徽或相关管理机构指定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理确认是把握的第一条原则就是企业制定了较为规范的员工工资薪金制度，还有一条原则就是已经依法履行了代扣代缴个人所得税的义务。所以，企业在汇算清缴期限内即5月31日前发放且属于汇算清缴年度应该负担的合理的工资薪金所得，可认定为纳税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度税前扣除，在汇算清缴期限外即5月31日以后发放的，不能税前扣除。 二、企业为员工购买商业保险扣除问题。根据《》（国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以把握总体原则性上的规定是：不属于法律法规强制性规定必须为员工购买的商业保险，不得税前扣除。那么特殊规定呢？ (一)、补充养老保险费 补充医疗保险费的特殊规定 《》（财税[2009]27号）规定自2008年1月1日起，企业根据有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。此项规定中值得注意的是：为 全体员工 支付的补充养老保险和补充医疗保险，强调的是普惠性原则，如果是区别对待，只是部分职工享受的特权，则不能适用文件规定的税前扣除政策。 (二)、关于职工出差的意外保险税前扣除注意事项 对于职工因出差购买的意外保险，应当区分按次投保的保险和定期投保的保险。倘若是随同机票一起购买的航空意外险等所交通工具票据捆绑购买的意外险，即按次投保的意外保险，应当作为差旅费列支，在税前扣除；定期投保的保险则属于不得扣除的范围。 (三)、特殊行业的可以扣除的商业保险费 对于某些特殊行业的商业根据法规也是可以扣除的 。例如依据《》财企（2006）478号第十八条规定：企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需费用直接列入成本费用，不在安全费用列支。 比如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。 又比如《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。在实际工作中，只要相关法律规定应交纳意外伤害保险的行业，根据细则的规定，就应当允许这个行业进行税前扣除。相关推荐：本文是正保会计网校.税务网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 责任编辑：小泥鳅 员工向企业内设工会缴纳的工会费可否在个税税前扣除

问题：高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳吗？答案：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受发放的政府特殊津贴的专家、学者或者中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间，从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；取得其他各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校频道， 双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受专项附加扣除？

中小企业建账的目的主要有： 一是管理需要。其又可分为两种： 1.股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务； 2.企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。 建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。 二是税务需要。典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。 税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。如固定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的），还要了解小税法（本地的一些具体规定），如要了解当地的计税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收等情况。责任编辑：vivien 建账前应考虑什么问题