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调整以前年度损益的账务处理怎么做？
退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策1.我们是一家科技型中小企业，2017年以来一直享受研发费用按75%加计扣除政策，听说今年对科技型中小企业的研发费用优惠又加大了力度，与老政策相比，新政策有什么变化？答：为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2017年，率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。2022年，进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。2.科技型中小企业是这次新政策的受益群体，我想问一下，企业该怎样判断是否符合科技型中小企业条件呢？答：根据《科技部??税务总局关于印发 科技型中小企业评价办法 的通知》（国科发政〔2017〕115号），科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。企业可按照下列条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号�？萍夹椭行∑笠敌柰甭阋韵绿跫�：(1)在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。(3)企业提供的产品和服务不属于规定的禁止、限制和淘汰类。(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。(5)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：(1)企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；(2)企业近五年内获得过级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；(3)企业拥有经认定的省部级以上研发机构；(4)企业近五年内主导制定过国际标准、标准或行业标准。3.科技型中小企业研发费用加计扣除新政策从2022年1月1日起实行，我公司办理2022年度汇算清缴时，需要取得什么样的入库登记编号，才能享受按100%比例享受研发费用加计扣除政策？答：根据《科技部?税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）规定，各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。具体编码规则是：入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为A；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为B。其中入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。按照上述规定，你公司2022年发生研发费用，如在2022年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号�？悸堑狡笠等〉玫�11位为0的入库登记编号有时间要求，建议你公司按照《科技型中小企业评价办法》（国科发火〔2018〕11号发布）规定，尽可能在汇算清缴结束前取得2023年的入库登记编号，确保及时精准享受优惠。4.我公司是一家科技型中小企业，假设2022年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除？答：科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假设你公司2022年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。5.我公司是一家科技型中小企业，2022年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？答：科技型中小企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。6.我公司是一家科技型中小企业，什么时候可以申报享受研发费用加计扣除政策呢？答：根据《税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。了解更多税务政策问题，推荐关注课程《2022年每月财税实务难点处理（12期合集）》，带你月月学新知，职场不落伍，每月财税知识、实务难点处理熟知于心，相关推荐：
简介： 在毛里求斯设立中间控股公司，中国企业在坦桑尼亚的30%所得税是免了，但又会出现新的所得税问题。 当企业扬帆远航进行海外投资时，往往会因为全身心投入项目的运营，而忽略了其税务安排，这将在很大程度上提高税负，对投资回报产生重大的影响。因此，巧妙地进行税收筹划，帮助企业降低税务负担、避免税收风险，成了企业进行海外投资时一项必不可少的工作。 选择恰当的投资架构 中国企业在海外进行投资，一般会直接在投资东道国设立项目公司（直接投资架构）和在低税负或地区设立中间控股公司，然后再在投资东道国设立项目公司（间接投资架构）两种。 这两种投资架构在本身设立、税负的降低或递延等方面很不一样。尤其是后者，企业需要考虑能否降低或递延项目公司分配股息以及未来转让项目公司股权取得的资本利得，需要考虑在投资东道国、中国以及中间控股公司设立地（如果有的话）缴纳的税负等问题。 以中国企业投资法国为例。 一种情况是中国企业直接持有法国项目公司的股权，法国项目向中国母公司汇出股息。根据中法的税收协定，法国项目向中国母公司汇出股息时，只需缴纳10%的预提所得税，和那些跟法国没有签订税收协定的或地区（如开曼群岛）需缴纳25%的预提所得税相比，中国企业已经在股息预提所得税上享受了一定的优惠。 另一种情况是，这家中国企业可以通过欧盟内部某个低税负的中间控股公司，间接持有法国项目公司的股权，也就是设计中国-欧盟内部低税负（比如卢森堡）-法国的间接投资架构。根据欧盟的相关规定，欧盟内部的股息支付是无需征预提所得税的。因此，在这种间接投资结构下，这家中国企业在法国项目公司获得的股息从法国汇出一直到中国，都不需要缴纳预提所得税。 很显然，两者对比，企业会选取后者。 不过，股权转让所得（或称资本利得）的税负实际上往往更为关键，因为大量中国企业海外投资的战略出发点就是为了完成海外项目公司的股权转让或公开上市，从而实现巨大的财富增值。 一家中国企业在投资坦桑尼亚矿产资源时发现，如果转让坦桑尼亚项目公司的股权，取得的巨额资本利得需要在当地缴纳30%的所得税，而且在取得完税证明之前，当地政府部门不同意办理该项目公司的股东变更手续。 但是，如果这家中国企业通过某个海外低税负或地区（例如毛里求斯）的公司，间接持有坦桑尼亚项目公司的股权，那么，将毛里求斯公司的股权转让给战略投资者，而不变更坦桑尼亚项目公司的股东，便无需缴纳坦桑尼亚30%的所得税。 不过，30%的所得税是免了，但这种一层中间控股公司的架构又会出现一个新问题：中国企业转让毛里求斯公司的股权，取得资本利得需要缴纳25%中国企业所得税。 因此，在这种情况下，应考虑 双层中间控股公司 的投资架构：如果中国企业先设立一家香港公司，然后由香港公司设立毛里求斯公司，再由毛里求斯公司设立坦桑尼亚项目公司，就可以由香港公司转让毛里求斯公司的股权，将资本利得保留在香港公司。由于香港不对资本利得征税，在这部分资本利得汇回中国之前，也无需缴纳中国企业所得税，因此，可以在一定程度上递延中国企业所得税的税负。 巧妙设计融资架构 如果你将自有资金注入境外项目公司，是以注册资本的形式注入还是以股东贷款的形式注入？据了解，对于境外项目公司而言，利息支出通常是可以在当地税前扣除的，但投资东道国通常会对公司的股权融资和债权融资比例进行限制，有 资本弱化 等规定。如南非税务机关就规定，股东贷款超过权益性资本的3倍，超额部分对应的利息便不允许税前扣除。对此，在 资本弱化 允许的范围内，如果尽可能提高股东贷款的比例，就可以尽可能多的在南非税前扣除利息。 假定某中国企业南非项目公司的投资总额为1000万美元，每年息税前利润为100万美元。按照南非所得税税率29%计算，南非项目公司每年的所得税费用就达到29万美元。 但如果1000万美元的投资总额中，有750万美元是股东贷款，南非公司支付给提供贷款的股东的年利率为6%,那么，每年的利息扣除额则为45万美元，应纳税所得额就变成了（100-45） 29%,即所得税费用约16万美元，节约了13万美元的税负。 当然，由哪家公司提供贷款也需要慎重考虑。如果由中国企业提供贷款，每年取得的45万美元利息，需要在中国缴纳5%的营业税和25%的企业所得税，合计税负将达到13.5万美元，反而得不偿失。 但是，如果由一家香港的关联公司提供贷款，利息收入在香港不征税，则可以充分利用上述融资架构的安排，最大限度地降低整体税负。 供应链管理降低税务成本 供应链上的税收最复杂，因为供应链管理涉及原材料采购、机器设备提供、技术许可、服务等多种环节，相关的税收可能包括中国、投资东道国和境外关联企业所在地的所得税、增值税、营业税、关税，还需要关联交易转让定价的支持。 以中国企业投资南非制造业为例。假定南非项目公司需要从中国购进原材料，产成品销售到非洲其他市场，机器设备和技术也来自于中国，而且，中国公司还会对南非项目公司提供管理和营销服务。 假定南非项目公司是一家独立的制造商，承担全部职能（包括寻找供应商、寻找顾客、购买机器设备和生产技术、聘用管理和营销人员等）和风险（包括市场价格波动的风险、产品质量风险等），如果投资总额1000万美元，年利润为100万美元，需要在南非缴纳29万美元所得税。 但是，如果寻找一家低税负的企业作为供应链的 核心 （例如实际税负仅为3%的毛里求斯公司），由这家核心企业承担尽可能多的职能和风险，而把南非项目公司变成一家单纯的受托生产商，情况就会发生很大变化。 例如，核心企业的投资总额可能达到900万美元，负责寻找供应商和顾客，购买机器设备然后提供给南非项目公司使用，购买生产技术然后许可给南非项目公司使用，聘用管理和营销人员对南非项目公司提供管理和指导，并且承担市场价格波动的风险和产品质量风险等。而南非项目公司的投资总额或许只有100万美元，只在南非雇佣工人组织生产，而且不管市场波动均 旱涝保收 ,取得稳定的加工利润。 在这种安排下，假定关联交易转让定价基准分析的结果是南非公司每年的合理利润为10万美元（所得税2.9万美元），其余90万美元利润应由核心企业取得（所得税2.7万美元），其整体税负仅为5.6万美元，比筹划前的29万美元降低了80%. 当然，海外投资在进行税务筹划时，还需要关注相关或地区的具体税收制度，尤其是各地的反避税规定，从而可以在最大限度降低税负的同时，控制税务上的潜在风险。 责任编辑：小奇 资产转让与股权转让的税务处理
据山东广播电视台新闻中心《山东新闻联播》报道，省财政厅日前落实税费减免优惠政策,对符合条件的农业经营性服务业务免征营业税，对农民专业合作社销售其生产的农产品及农膜、种子、农机等免征增值税，合作社在绿色通道上运输鲜活农产品，免交车辆通行费。 责任编辑：Alice 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。江西：“营改增”试点累计减税10.44亿元
花卉租赁合同是否需要缴纳印花税？【答案】《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经确定征税的其他凭证。《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经确定征税的其他凭证征税。根据上述规定，花卉租赁合同不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 所有的企业都能享受研发费加计扣除优惠吗?