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@小规模纳税人：使用新申报表进行纳税申报，需注意这些变化
《》自2008年1月1日执行，1987年4月1日国务院发布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。在新条例执行时，有部分企业希望仍按照旧标准征收，故意把占地事实提前到2007年，以达到少交耕地占用税的目的。我们在对一房地产开发企业征收耕地占用税时，就遇到了这种情况。他们对我们的征税主体和纳税标准提出了疑问。该企业占用耕地62253平方米，按照新标准应征收耕地占用税143189元。 笔者是从事基层财政工作的。根据 、税务总局第49号《》及山东省人民政府《关于贯彻执行﹤耕地占用税暂行条例﹥有关问题的通知》（鲁政字〔2008〕137号）规定，财政、地方税务部门要积极协商，做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前，仍由门负责耕地占用税征收管理工作。因此在耕地占用税征收征管职能未明确移交地方税务机关前，为保证税款及时征收入库，防止税源流失，现在我们作为征税主体，依法征收耕地占用税是毫无疑问的。 对于耕地占用税标准企业也一直坚持用旧标准。这主要源于占用耕地的时间，即确定纳税义务发生的时间。对于纳税时间，该公司提出其已经在2007年7月摘牌后已预交大部分地价款，就应该形成了占地事实，耕地占用税应执行2007年标准。根据我们到土地部门核实，确定其为为履约保证金，并不证明是实际占用耕地的时间。该企业是在2008年3月份开工建设的。 那么耕地占用税纳税义务发生时间是如何规定的？这直接关系到企业纳税标准确定的问题。因为在2008年1月1日前我们当地执行的是每平方米4.3元，按照新暂行条例和实施细则等规定，潍坊地区现在应执行每平米23元。耕地占用税是对占用耕地和其他农用地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。据此耕地占用税属于行为税，即对单位和个人建房或者从事非农业建设占用耕地和其他农用地的行为征收的一种税。是以实践占地这一行为的发生为要件的。 对于纳税义务的发生时间《耕地占用税暂行条例》明确指出，具体规定如下：第十八条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。 未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。 第十四条 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 我们根据以上有关耕地占用水税暂行条例实施细则的规定以 纳税人实际占用耕地的当天 为纳税义务发生时间，也是计税标准确定日，也就是说以实际改变土地用途时间计征耕地占用税，与交纳履约保证金的多少及时间无关，如果购置土地后，不改变土地用途，不征收耕地占用税。该房地产企业到现在还没有办理好土地有关手续，土地使证书也在办理中，因此该房地产开发企业在2007年7月实际交纳的是履约保证金，其实际形成占地实施是2008年3月。 我们认为该房地产开发企业实际占用耕地时间为2008年，应执行新标准。而不是按照企业的说法，应照老标准征收，属于尾欠，应缴纳267687.9元；按照规定应按新标准征收，即应收1431819元。 责任编辑：冠 2009年上半年税收政策整理之企业所得税篇[四]
企业对自有或租赁的固定资产进行装修时，发生的装修费支出一般设置管理费用科目核算，具体的会计分录怎么做？装修款的会计分录1、房屋是自有的借：固定资产——装修费用贷：在建工程装修费用单独计提折旧时借：管理费用贷：累计折旧2、房屋是租赁的借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出贷：银行存款按租赁期进行摊销借：管理费用贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出长期待摊费用是什么？长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用。固定资产是什么？固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。在建工程是什么？在建工程指的是企业资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自营和出包两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。企业出租固定资产收取租金会计分录怎么做？
职工福利包括企业为职工提供的卫生保舰生活、住房、交通等补贴，年底发放职工福利时，一般涉及哪些个税风险？年底发放职工福利涉及什么个税风险？职工福利相关的个税风险，财务人员需关注以下三个方面：1、差旅费过高目前部分企业为了规避个税，在福利费科目下不直接设置旅游补贴、交通补贴等项目，而是一并计入差旅费，甚至把一些奖励员工的旅游经费也放进该科目，妄图和真实的差旅费混在一起蒙混过去。但这样做注定是存在风险的，差旅费过高，极其容易引起税局关注，一旦被税局翻查凭证，难逃严惩。2、工资通过福利费发放有些财务人员为了减少高薪人员的个税，会把高薪人员的部分工资做进福利费中，要求员工拿发票来报销获取奖金，以达到节税目的。但这样也肯定是行不通的，过高的福利费会引起税局的注意。3、现金发放福利有些财务人员认为通过现金发放福利，就不需要履行代扣代缴个人所得税的义务了。但其实，单位不论采取现金形式还是发票报销形式发放给个人的补贴或补助(免税或不征税特殊情况除外)，在实际发放当月应并入职工工资薪金代扣代缴个人所得税。哪些福利费免征个人所得税？1、按统一规定发放的补贴、津贴;2、独生子女补贴、托儿补助费;3、生活补贴;4、救济金;5、抚恤金;6、工伤补贴;7、差旅费津贴;8、误餐费;9、离、退休人员生活补助;10、公务用车、通讯补贴收入;11、生育津贴;12、供暖费补贴等。职工福利费会计分录计提时：借：管理费用等科目 贷：应付职工薪酬—福利费支付时：借：应付职工薪酬—福利费 贷：银行存款等科目职工福利费在企业所得税税前扣除的标准是多少？
企业经营发展过程中，收到投资款时，可通过实收资本科目核算，相关账务处理该怎么做？收到投资款的账务处理(一)接受现金资产投资的账务处理借：银行存款(发行价款、手续费、佣金) 贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)、股本(股份有限公司按面值) 资本公积——资本溢价、股本溢价(差额倒挤)(二)接受非现金资产投资借：固定资产、原材料、无形资产(按资产的公允价值) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(按照双方约定的份额) 资本公积——资本溢价(差额倒挤)收到投资款退还给投资者如何做账？一、投资者(股东)为按公司章程要求实际出资：收款时：借：银行存款 贷：实收资本——股东退还时：借：其他应收款——股东 贷：银行存款二、收到资金是暂备用支付公司成立之初的开办费用，投资者个人(股东)垫支后又付出：收款时：借：银行存款 贷：其他应付款——XX投资者退回时：借：其他应付款——XX投资者 贷：银行存款无发票业务的账务处理怎么做？