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财税101号税政司 所得税司 证监会会计部有关负责人就上市公司股息红利差别化个人所得税政策调整有关问题答记者问
纳税人销售抗癌药物是否可以简易计税？【答案】根据《 海关总署 税务总局 药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》(财税〔2018〕47号)文件规定：“一、自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。......三、纳税人应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的，不得适用本通知第一条规定的简易征收政策。四、本通知所称抗癌药品，是指经药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药�？拱┮┢非宓�(第一批)见附件�？拱┮┢贩段敌卸髡�，由、海关总署、税务总局、药品监督管理局根据变化情况适时明确。”附件： 抗癌药品清单（第一批）学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 单位办税员或财务负责人更换了，应如何在电子税务局办理变更？
CMA考题千变万化，考生们只有掌握了基础知识点，做题时才能灵活贯通。为大家总结了一些经典例题，让考生们掌握固定资产折旧的相关内容。固定资产折旧经典例题1Z公司目前持有一项设备，并考虑对其进行减值。该设备的相关信息如下所示：初始成本0,000累计折旧0,000预期未来的现金流（未折现）0,000公允价值0,000解析：1、可收回测试将持有该资产所能产生的现金流（未折现）与该资产的账面值进行比较。设备的账面值为0,000（0,000-0,000），预计未来的现金流（未折现）金额0,000，已经小于账面值，即减值已经发生。2、减值损失的计量第一步确认减值已经发生，接下来我们根据公允价值与账面值的差额来确认减值损失的金额，即减值损失=0,000-0,000=0,000。会计分录：借：减值损失0,000累计折旧0,000贷：设备0,000此时，新的折旧基数为0,000，若估计还有四年使用期限，设备残值,000，则直线法下，每年计提折旧的金额=（0000-20000）/4=9000注意：在GAAP下，已经确认的减值损失是不能转回的。即上例中，如果计提减值损失后，年末设备的账面值为0,000，第二年经评估公允价值出现回升，涨至0,000。此时，公司无需将设备的账面值按照新的公允价值进行调增。固定资产折旧经典例题2公司花费,000购得一项资产，在*9年在财务报告上折旧是00，在税收上折旧是5，000。适用的税率是20%。因此公司将记录（）A、递延所得税负债0B、递延所得税资产,000C、递延所得税资产0D、递延所得税负债,000解析：会计上的折旧比税法上的少，所以会计利润大于税法上的利润，会计上应该多交税，所以是递延所得税负债。会计和税法上利润差异是5000-4000=10001000*20%=200递延所得税负债CMA考试知识点：股权投资
自己设计辅助账样式，可以吗？【答案】可以的。但为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式应至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 从哪里可以下载新版研发加计扣除辅助账模板？
会计工作中，企业本年度所发生的调整以前年度损益调整的事项，一般通过“以前年度损益调整”科目来核算。那么以前年度损益调整属于哪个科目？怎么做会计分录呢？以前年度损益调整属于什么会计科目?以前年度损益调整属于损益科目。具体核算以下几个方面的内容：1、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项;2、企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项;3、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项;以前年度损益调整可以理解为对之前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括：1、计算错误;2、会计分录错误;3、漏记事项。以前年度损益调整会计分录1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，分录如下：借：有关科目贷：以前年度损益调整2、调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损借：以前年度损益调整贷：有关科目3、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，可做以下分录：借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税等科目4、由于以前年度损益调整减少的所得税费用，可做以下分录：借：应交税费——应交所得税等科目贷：以前年度损益调整5、经上述调整后，应将以前年度损益调整余额转入“利润分配——未分配利润”科目，涉及账务处理如下：(1)贷方余额借：以前年度损益调整贷：利润分配—— 未分配利润(2)借方余额借：利润分配—— 未分配利润贷：以前年度损益调整以前年度损益调整借贷方表示什么?以前年度损益调整借方：(1)调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损;(2)因以前年度损益调整增加的所得税费用以前年度损益调整贷方：1、调整增加以前年度的利润或减少以前年度的亏损;2、因以前年度损益调整减少的所得税费用。以前年度损益调整能不能税前扣除?以前年度损益调对期初末分配利润造成影响，但不会对本期的损益有影响，不在利润表中反映，所以这里不涉及税前扣除的问题。年末结转本年利润的会计分录怎么写？