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会计实务_会计学习内容详解第一百四十页详情

职工医疗保险属于社保的一部分，企业为职工代缴医疗保险时，可借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款科目，相关会计分录是什么？职工医疗保险分录计提医疗保险：对于企业应缴纳的社会保险费和，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，并确认相应的应付职工薪酬金额：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等 贷：应付职工薪酬——医疗保险对于职工个人承担的社会保险费，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴：借：应付职工薪酬——社会保险费 贷：其他应付款——社会保险费(医疗保险)应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，在实操中，企业暂收的，租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等计入到其他应付款科目，并按实际项目来设置二级科目。职工意外保险费的会计分录怎么做？

企业在日常经营过程中对于内部研究开发所发生的费用，一般可以设置研发支出科目，无形资产科目等，相关的会计分录怎么做？内部研究开发费用的会计分录发生资本化支出，借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等发生费用化支出，借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等资本化支出达到预定用途时结转，借：无形资产贷：研发支出——资本化支出资产负债表日可以有余额，填列在“开发支出”内费用化支出每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出什么是无形资产？无形资产即企业所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。资产达到以下条件之一的，则符合无形资产定义中的可辨认性标准：可从企业中分离或者划分出来，还可以单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于买卖、转移、授予许可等等。什么是研发支出？研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。管理费用是什么？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。存货跌价准备结转如何写会计分录？

税务总局大连市税务局关于对小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税有关事项的公告税务总局大连市税务局2018年第15号 为贯彻落实《大连市人民关于实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（大政发〔2017〕67号，以下简称《通知》），现将有关事项公告如下： 一、《通知》中 申请减免税年度所得税汇算纳税调整后所得为负数的小微型企业 包括缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业等。 二、符合《通知》规定纳税困难的小微型企业，在年度所得税汇算后至10月31日，可以向主管税务机关提出减半征收上一年度自用房产、土地的房产税和城镇土地使用税申请。未按规定申报并足额缴纳房产税和城镇土地使用税的，税务机关不予受理。 三、小微型企业申请减半征收房产税和城镇土地使用税，应当向主管税务机关提供以下资料： （一）房产税和城镇土地使用税减免税申请报告(详见附件)。 小微型企业可登陆税务总局大连市税务局网站，在 电子税务局--公众服务--下载服务--表证单书--税收优惠 中自行下载。 （二）申请减免税的房产、土地权属证明资料的原件和复印件。 四、《通知》中 限制或不鼓励发展产业 是指《发展改革委关于修改有关条款的决定》（发展和改革委员会令第21号）中的 限制类 或 淘汰类 产业，法律法规等另有规定的除外。 五、本公告自发布之日起施行。 附件： 税务总局大连市税务局 2018年12月28日关于《税务总局大连市税务局关于对小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税有关事项的公告》的解读一、公告出台依据和背景 根据《大连市人民关于实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（大政发〔2017〕67号）和《大连市人民关于修改3个涉税规范性文件的决定》（大政发〔2018〕21号）规定，对我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税，具体实施办法由税务总局大连市税务局另行制定。为及时将具体实施办法向社会公布，制定本公告。 二、主要内容 此次公告制定了具体实施办法，主要明确四方面内容：一是本公告所称纳税困难的小微型企业包括缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业等；二是申请减免税的时间和限定条件;三是申请减免税需要提供的资料；四是解释大政发〔2017〕67号文件中不能享受减免城镇土地使用税的产业限制执行口径。 三、执行时间 本公告自发布之日起施行。 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。大连税局关于明确2019年度申报纳税期限的通知

企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案 作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《》（国税函[2009]255号）规定， 对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠 ；《》（税务总局公告2011 年第25 号，以下简称25 号公告）规定， 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。 无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。 税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整 税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875 号）规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足 经济利益是否很有可能流入企业 这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。 流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异 一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢？由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《》的有关规定，如果先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875 号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。 容易忽视的视同销售应税收入 掌握企业所得税视同销售应注意以下几点： 注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县（市） 移库 、货物用于非增值税项目。 企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。《》（国税函〔2008〕828 号）第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。这里的 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入 ，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一 收入明细表 第15 行及附表二 成本费用明细表 第14 行进行填列以示税务处理。 责任编辑：泥巴姐