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CMA考试常见知识点：企业风险管理的意义
企业购买金蝶财务软件时，应将其作为无形资产进行会计核算，相关会计分录应如何编制？买金蝶财务软件分录具体分录：1、购入财务软件，分录为：借：无形资产-财务软件 贷：银行存款/现金 应交税费-应交增值税-进项税2、无形资产当月增加当月开始摊销：借：管理费用-无形资产摊销 贷：累计摊销无形资产核算内容是商业银行对无形资产的取得、转让、投资和摊销等的核算。无形资产是指不具有实物形态的非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、租赁权、土地使用权、商誉、自行设计并经鉴定的科研成果及软件系统等项目。无形资产的摊销年限如何规定？《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。会计实务_会计分录内容详解第三百四十八页详情
有粉丝过来问会计网不征税收入、免税收入、应税收入，这3个收入的会计分录以及税务处理有哪些区别?今天，就让会计网和大家一起来讨论学一下这3个“收入”的相关知识点，希望对大家有所帮助。不征税收入首先，我们可以先来了解一下，什么是不征税收入?其实，不征税收入，顾名思义，就是企业经营的项目不属于缴纳企业所得税范围的一些项目。那企业哪些项目是属于企业无需进行缴纳企业所得税的范围?我们也可以了解一下相关的政策规定：在现实的实操例子中，我们又该怎么进行税务处理呢?接下来和大家一起举个实操例子了解相关的税务处理问题。例子：某公司收到一笔政府拨划的创业专项资金，这笔资金符合了不征税收入的范围，而这笔资金费用是于扶持某公司相关项目。如果在税务问题上，全按照不征税收入进行处理，那么处理方法如下：1、这笔专项资金，不会影响到公司的这期间的收入损益，按照不征税收入的办法进行处理，可以不进行纳税调整。2、这笔专项资金可以用于扶持公司相关的创业项目，如果是购买机器，当机器折旧时，不允许税前扣除，但是可以做纳税调增进行处理。我们需要注意的问题是：把这笔款项进行纳税申报时开票的问题：(1)如果纳税义务是发生在2020年2月之前的，那开票时就应该按照3%的征收率进行开票，(2)如果纳税义务是发生在2020年3月-5月期间的，那开票时就应该按照1%的征收率进行开票。免税收入了解完了不征税收入的问题，接下来我们一起来探讨一下免税收入的问题。免税收入，其实更通俗易懂，就是企业无需缴纳企业所得税的一些免征收应税所得收入项目。那哪些范围符合免税收入?相关的政策规定如下：对于不征税税收和免税收入的相关问题，小编给大家做了一份表格以便大家了解。应税收入应税收入虽然和不征税收入、免税收入虽然名字看起来相似，实则概念很不同。一般大家用的最多的是土地增值税的应税收入，今天就来给大家说说土地增值税的应税收入的相关知识点。涉及到土地增值税的一般都是做房地产开发的企业，然而在计算土地增值税的时候可以用简易计税或者一般计税的方式都可以。我们也可以通过下图了解一下：营改增之后土地增值税的政策规定如下：计算公式如下：应税收入 = 全部价款和价外费用 - 增值税销项税额 = 不含税销售收入+当期允许扣除的土地价款计算的税金有人就会疑惑，免税收入是应税收入吗?免税收入也是应税收入，它只不过是被纳入税收优惠政策，其实也是属于应税收入的，所以免税收入所对应的成本、费用是允许税前扣除的。通过以上的文章，你对3个“收入”有所了解了吗?文章来源：本文为财税智囊团(id:shuizhinang)原创首发，作者：清心。部分素材来源于各地税局，如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!@财税智囊团 保留所有权利。汇兑损益可以一年做一次吗？属于什么科目？
今天网校带大家了解保险营销员、证券经纪人如何申报佣金收入，往下看看吧~案例1：居民个人小海原为A证券公司的证券经纪人，4月份新到B证券公司入职。2021年4月取得证券经纪佣金收入90000元，该证券公司接受税务机关委托代征税款，向证券经纪人支付佣金费用后，代其统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。B证券公司应如何为小海进行委托代征申报？委托代征增值税相关政策规定：1.《税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2020年第5号）：“一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。二、增值税小规模纳税人按照《?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。”2. 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告（ 税务总局公告2021年第7号）：《 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（ 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日3. 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告（ 税务总局公告2021年第11号）：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。案例2：居民个人小海原为A证券公司的证券经纪人，4月份新到B证券公司入职。2021年4月取得证券经纪佣金收入20600元，该证券公司接受税务机关委托代征税款，向证券经纪人支付佣金费用后，代其统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。B证券公司应预扣小海2021年4月份的个人所得税多少元?代扣代缴劳务报酬个人所得税相关政策规定：1.《 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）：“ 三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算�？劢梢逦袢讼虮Ｏ沼�、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。”2.《新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答》：“26.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计税？答：日常预扣预缴时，综合考虑新旧税制衔接，为最大程度减轻保险营销员、证券经纪人税收负担，依照税法规定，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款。具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。”因此，对于案例2的个人所得税计算方法如下：月收入低于15万元，免征增值税，不含增值税的收入=20600-0=20600收入额=不含增值税的收入*(1-20%)=20600*0.8=16480并入当年综合所得金额=收入额-展业成本-附加税费=16480-16480*25%=12360应预扣小海2020年4月份的个人所得税=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元案例3：居民个人小海原为A保险公司的证券经纪人，4月份新到B保险公司入职。2021年4月取得保险营销佣金收入160600元，该保险公司接受税务机关委托代征税款，向个人保险代理人支付佣金费用后，代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。B保险公司应预扣小海2021年4月份的个人所得税多少元?月收入高于15万元，若选择1%征收率缴纳增值税，不含增值税的收入=160600/(1+1%)=159009.90收入额=不含增值税的收入*(1-20%)=159009.90*0.8=127207.92收入额减去展业成本以及附加税费后，计算扣缴个人所得税。★ ★ ★通过以上三个案例我们可以知道，对不含税销售额不超15万元的经纪人来说，征收率变化对其增值税、个人所得税计算并无影响，增值税适用原3%征收率申报委托代征即可，委托代征中“含税销售额”等于个税计算中“不含增值税的收入”。对不含税销售额超过15万元的经纪人，可自行选择是否享受1%征收率，并保持委托代征与劳务报酬申报数据的一致。更多关于网上申报的问题，请关注，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，马上来学吧，相关推荐： 所得税汇算清缴：这些“旧账”要提前做好
理财产品收益是否缴纳增值税？【答案】非保本类型的理财产品的收益不用缴纳增值税，具有保本收益类型的理财产品的收益需要缴纳增值税。1、根据《 税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点规定所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 增值税减免税情形是否需要账务处理？