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教育机构的会计分录怎么做？

企业购进固定资产所发生的改良支出是指能增加固定资产效用的改建行为，能为企业带来一定的经济效益。那么固定资产改良支出，应计入什么科目核算？固定资产改良支出通过什么科目核算？固定资产发生的改良支出的金额一般都比较大，摊销期限一般超过一年，如果摊销期限长于租赁期的，按租赁期限摊销，所以，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应该记入“长期待摊费用-设备改良支出”科目，分期摊销计入“制造费用”科目，如果租入的设备不是用于生产的，则计入“管理费用”科目。以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权属于出租方，所以改良支出不能记入固定资产成本之中。固定资产大修理支出会计分录符合固定资产确认条件的(1)固定资产转入在建工程借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产(2)新投入部分借：在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等(3)支付安装费用借：在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等(4)替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料(入库残料价值) 营业外支出——非流动资产处置损失(净损失) 贷：在建工程(被替换部分的账面价值=替换部分原值-累计折旧-固定资产减值准备)(5)更新改造完毕借：固定资产 贷：在建工程不符合固定资产确认条件的借：管理费用(企业生产车间和行政管理部门) 销售费用(专设销售机构) 贷：银行存款等固定资产改良支出的定义固定资产改良支出是指：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。固定资产会计科目如何设置？为了核算固定资产，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交易、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值准备的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。会计凭证摘要如何规范填写？

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日前，税务总局发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》，进一步明确企业向境外关联方支付费用的基本原则、管理要求以及税务机关追溯调整年限等相关问题。 随着经济合作与发展组织（OECD） 税基侵蚀和利润转移（BEPS） 行动计划的深入开展，BEPS成果如何落地，成为世界各国税务机关近期工作的重点。2014年11月结束的二十国集团（G20）领导人第九次峰会，各国领导人在打击国际逃避税方面达成共识，成为G20框架下国际税收征管合作的一项重要内容。 税务总局国际税务司有关负责人介绍，在全球实施BEPS行动计划和打击国际逃避税的大环境下，2014年税务总局在全国开展了 对外支付大额费用 的摸底排查。排查发现，随着世界经济全球化、一体化的不断深入，跨国企业向境外关联方支付不合理费用的现象在我国时有发生，导致税基侵蚀，造成税款流失。税务总局加强对外支付费用的转让定价管理，是继规范一般反避税管理和非居民企业间接转让财产企业所得税之后，推出的又一项落实BEPS行动计划、打击跨国逃避税的举措。 公告明确，企业向境外关联方支付费用应当符合独立交易原则，并按照税务机关的要求提供其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。公告还列明了不符合独立交易原则支付费用的4种情形：一是向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付费用；二是就关联方提供的不能给企业带来直接或间接经济利益的劳务支付服务费；三是向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造作出贡献的关联方支付特许权使用费；四是因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付特许权使用费。 公告的另一个亮点是首次在中国提出了从受益性角度分析劳务费支付的合理性。 上述负责人介绍，目前我国企业向境外关联方支付的费用中劳务费占了很大比重，各种劳务或服务项目名目繁多，其中有的劳务或服务项目是企业不需要且不能为其带来直接或间接经济利益的劳务。为此，公告借鉴OECD集团劳务分析思路，提出在判定劳务费支付是否符合独立交易原则时，应进行受益性分析，即分析企业接受的劳务是否能够为其带来直接或间接经济利益，并明确企业接受关联方提供的不能为其带来经济利益的劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 税收科学研究所所长李万甫表示，公告进一步明确了税务机关对企业向境外关联方支付费用的管理要求，提示了企业可能存在的不符合独立交易原则的交易风险，将在加强税收征管，堵塞税收漏洞，促进企业规范经营，提高税收遵从度等方面起到积极作用。 税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告税务总局公告2015年第16号 为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，根据《企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下： 一、依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。 二、依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。 三、企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 （一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动； （二）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动； （三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动； （四）企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动； （五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动； （六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。 五、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 六、企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 七、根据企业所得税法实施条例第一百二十三条的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。 八、本公告自发布之日起施行。 特此公告。 税务总局2015年3月18日 解读 税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告 为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，我们发布了《税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（以下简称公告），现解读如下： 一、企业向境外关联方支付费用时应准备哪些资料？ 企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。 二、企业向境外关联方支付费用时，是否应经过税务机关审核？ 企业向境外关联方支付费用，是企业的经营行为，无需经过税务机关审核后支付。但主管税务机关可以根据情况，要求企业限期提供其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。 三、企业接受不能为其带来经济利益的劳务是否可以向境外关联方支付服务费？ 企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析，即：分析该劳务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。接受受益性劳务，可以按照独立交易原则支付费用；接受非收益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 四、企业如何判定关联各方对无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益？ 企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费，应当支付多少特许权使用费。 企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。例如，境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如果该商标或品牌是境内企业在开发房地产过程中逐步得到市场认可，并由境内企业加以维护和推广，实现价值提升的，则按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。 责任编辑：泥巴姐 消费税在哪个环节缴纳 你需要知道

企业货物受到自然灾害造成损失，已经抵扣进项税额需要转出吗？