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固定资产折旧的账务处理怎么做？
企业享受研发费用加计扣除政策采劝真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），政策规定的其他资料包括：★一般企业和科技型中小企业的备查资料:1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账及汇总表；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；8.科技型中小企业需准备入库登记编号证明材料；9.省税务机关规定的其他资料。★委托境外研究开发费用加计 扣除的备查资料：1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；4.“研发支出”辅助账及汇总表；5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；6.当年委托研发项目的进展情况等资料。7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！更多推荐： 速看！资源和环境保护税热点5问5答
为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，税务总局发布《关于发布〈企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（税务总局公告2015年第31号），对A、B类预缴申报主表进行了大幅修改，自2015年7月1日起施行。焦点一：税基类减免的应纳税所得额计算及申报【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目，重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。新预缴规定明确：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（以下简称A类预缴申报表）第6行 税基减免应纳税所得额 ，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》第19行~第29行进行填报。1. 附表1 第20行（等于第21行＋22行） 农、林、牧、渔业 项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23行~第29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。当上述税基类减免项目的所得为负数时，在 A类预缴申报表 第6行及附表1的第19行~第29行的金额栏内均填0元。而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即年度申报表主表第20行 所得减免 填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行＜0时，填写负数。【提示】附表1的第22行 （农、林、牧、渔业）减半征收项目 ，以及在减半期间的第23行 重点扶持的公共基础设施项目 和第24行 符合条件的环境保护、节能节水项目 及第26行 实施清洁发展机制项目 ，其所得减半金额等于 项目所得额 50％ ；第25行 符合条件的技术转让项目 ，其所得减半金额等于 转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分 50％ ；第27行 节能服务公司实施合同能源管理项目 ，其所得减半金额等于 按照25％的法定税率减半征收的所得额 。焦点二：证券投资基金及投资者相关免税收入填报【分析】新预缴规定将 证券投资基金从证券市场取得的收入 和 证券投资基金投资者获得的分配收入 这两项收入合并在一栏，即在《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》的第8行 证券投资基金投资者取得的免税收入 这一栏中，填报证券投资基金从证券市场中取得收入以及投资者从证券投资基金分配中取得的收入。而企业所得税年度纳税申报表则要求，分别在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）》第7行填报 证券投资基金从证券市场取得的收入 ，第8行填报 证券投资基金投资者获得的分配收入 。【提示】《、税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第二条规定， 证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入 与 投资者从证券投资基金分配中取得的收入 均属于免税收入。焦点三：小型微利企业判定有利于预缴享受优惠【分析】A、B类新预缴申报表主表分别增添了 是否属于小型微利企业 和 小型微利企业判定信息 栏次，便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。A类预缴申报主表最下方的 是否属于小型微利企业 栏次为必填项目。在选项中勾选 是 的纳税人，即选择符合小型微利企业身份后，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》中 所得减免 或者《减免所得税额明细表（附表3）》所列其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，由实行核定征收企业所得税的纳税人使用�：硕ㄓλ八寐收魇盏哪伤叭�，在月（季）度申报缴税和年度汇算清缴时均使用此表；核定应纳税额的纳税人在月（季）度申报纳税时使用此表。在该申报表下方， 是否属于小型微利企业 栏次为预缴申报时的必填项目， 小型微利企业相关指标 栏次为年度汇算清缴时的必填项目。【提示】 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策 ，这是税务总局《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2015年第17号）新规定的惠民政策。上年度 资产总额 和 从业人数 符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的纳税人，预计本年度会计利润符合小微企业条件时，在A、B类新预缴申报表主表的 是否属于小型微利企业 栏次选择 是 ，本年度预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择 否 。焦点四：固定资产加速折旧的预缴扣除及优惠统计【分析】A类预缴申报表增设了《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》，用以替代《固定资产加速折旧预缴情况统计表》，适用于享受《、税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税[2014]75号）规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。1.对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》的第8列 本期会计折旧额 、第10列 本期税收加速折旧额 、第11列 本期纳税调整额 和第13列 累计会计折旧额 、第15列 累计税收加速折旧额 、第16列 纳税调整额 。税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减，纳税调整额＝税收加速折旧额－会计折旧额。2.对于会计与税法均加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》的第9列 本期正常折旧额 、第10列 本期税收加速折旧额 、第12列 本期加速折旧优惠统计额 和第14列 累计正常折旧额 、第15列 累计税收加速折旧额 、第17列 累计加速折旧优惠统计额 。以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的 正常折旧 额，据此统计加速折旧情况，加速折旧优惠统计额＝税收加速折旧额－正常折旧额。税务机关以 纳税调整额 ＋ 加速折旧优惠统计额 之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作。【提示】本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别填报各列次。此时，可能会出现不完全满足上述各列次逻辑关系的情形，但 税收加速折旧额 － 会计折旧额 － 正常折旧额 ＝ 纳税调整额 ＋ 加速折旧优惠统计额 。 责任编辑：泥巴姐 个体户办税务登记证需要哪些材料
办公室买的绿植如何进行税务处理？【答案】1、仅购买绿植一般纳税人应开具适用税率9%的增值税专用发票或者免税普通发票，购买人（一般纳税人，下同）取得专票、或海关进口增值税专用缴款书、销售发票或收购发票的按规定抵扣进项税额；其中：销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。2、仅接受植物养护服务一般纳税人应开具适用税率6%的增值税专用发票（其中：植物养护服务按照“其他生活服务”缴纳增值税，疫情期间可以享受免增值税政策，下同），购买人按规定抵扣进项税额；3、仅接受绿植租赁绿植租赁属于有形动产经营租赁服务，一般纳税人应开具适用税率13%的增值税专用发票，购买人按规定抵扣进项税额；4、接受绿植租赁外，还接受植物养护服务属于兼营有形动产经营租赁服务和植物养护服务。一般纳税人应当分别按有形动产经营租赁服务和植物养护服务开具13%和6%的增值税专用发票；未分别核算的，应全额按有形动产经营租赁服务开具13%的增值税专用发票，购买人按规定抵扣进项税额。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 农村宅基地使用权，城镇户籍子女可继承吗？
到了年末，意味着一个会计年度的结束，也意味着会计人员需要清算企业在这一年中所有的账务往来，还需要汇总企业这一年的应缴纳税款和已缴纳税款。因此企业会计人员需要对增值税的年末结转的会计处理有个详细的了解。增值税的年末结转会计分录“应交税费——应交增值税(进项税额)”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”在平时不需要进行结转，但是在年末的时候，需要将这两个科目的余额全部转入“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”这个科目里面。1.年末结转进项税额借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额)2.年末结转销项税额借：应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3.结转进项税额的转出借：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)年末有未交增值税或留底税额时，可做以下分录：1.企业在年末的时候有未缴纳的增值税(1)未交增值税科目有贷方余额，需要进行结转借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税(2)企业实际缴纳增值税时借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款2.年末的时候，未交增值税科目有借方余额，代表企业有留抵税额，此时企业不需要对此进行做账，只需要保留进项税中留抵税额的金额。小规模纳税人应交增值税会计分录怎么写？