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电子商务联贷联保业务风险的探讨与建议
每到了新的一年，很多企业都会为员工发放相应的年终奖金，而当中就会涉及到个人所得税的问题�：芏嗖苹崛瞬⒉磺宄曛战备鏊笆裁词焙蚪�、怎么计算等问题，下面就跟大家详细解答。年终奖是什么?年终奖是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。年终奖个税要不要交?根据个税新准则的变化，对于个税的处理也有所变化，对于居民个人取得的年终奖按新准则规定应不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金的收入除以12得到的税额，再根据所得税表一，综合所得税率表，综合所得汇算清缴。新APP的出台则明确了年终奖只能在一处申报，也就是说如果个人在多个单位取得年终奖，只能选择其中一处进行申报，其余的部分则并入综合所得缴纳个税。年终奖个税什么时候交?居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入单独计算，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。注意：全年一次性奖金选择单独计税政策，一年只适用一次。年终奖个税如何计算?目前，年终奖可以选择“并入当年综合所得计算纳税”和“不并入当年综合所得，单独计算纳税”这两种计税方式：(一)第一种计税方式根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》等规定，在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得，只需以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税就可以了。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数(二)第二种计税方式居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。值得注意的是，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。职工提成的收入如何代扣代缴个税？
近日，税务总局下发了《》（国税发[2009]82号），对于境外注册中资控股企业的居民身份、税收待遇和双重居民身份协调的问题作了规定。此外，该政策规定可能隐含着一个重大税收优惠，即解决了涉及境内企业海外借壳上市过程中的重复征税问题，非常值得关注。 目前，中国企业境外上市主要通过两种方法，一是首次公开发行上市模式，即通常所称的IPO，比如中国人寿H股在香港上市；二是借壳上市模式，包括买壳上市和造壳上市，但重复征税问题一直困扰着通过借壳模式进行海外上市的中国企业。 假设A企业是国内一家国有企业，准备在香港上市�？悸堑絀PO成本很高，且涉及审批程序较复杂，A企业准备通过借壳实现在香港红筹上市。首先，境内企业按《》进行股份制改造，成为一家有限责任公司。其次，该境内企业的所有股东按现有股权结构在英属维尔京群岛设立一家离岸公司（BVI），也就是《》所称的特别目的公司。再其次，BVI公司以支付现金或换股的方式，从境内企业股东处取得该境内企业50%以上的股权，将境内企业变成BVI公司的控股或全资子公司。最后，该境内企业以BVI公司为主体，实现在香港联交所上市融资。 通过以上股权结构的安排，英属维尔京群岛的BVI公司成为原境内企业股东控制的全资子公司，而BVI公司通过现金和换股的方式从境内企业原股东处取得了境内企业的控股权，从而境内企业的原股东从直接控股变为通过BVI公司间接控股境内企业。 在这样的股权结构安排下，不可避免地产生了重复征税问题。首先，境内企业在境内从事生产经营活动取得的收入，需要按《》的规定，在境内缴纳企业所得税。同时，由于BVI公司是境内企业的控股股东，境内企业在向境外BVI公司分红时，需要按10%的税率代扣境外BVI公司的预提所得税。由于BVI公司只是一个壳，取得的收益又要全部向股东进行分配。BVI公司设在避税地，当地公司不需要缴纳任何税收。因此，境内企业的原股东从境外BVI公司分回的股利，由于在境外没有缴纳任何税收，境内企业的原股东取得的股利又要按25%全额缴纳企业所得税。我们知道，BVI公司的分红全部来自境内企业的税后利润。如果没有上述股权结构的变化，境内企业原股东取得该境内企业分红，一般是不需要缴纳企业所得税的�？墒�，境内企业在改变股权结构实现红筹上市后，这些股利不仅在分给BVI公司时要缴纳10%的预提所得税，而且境内企业原股东在取得BVI公司分红时还要缴纳25%的企业所得税，存在严重的重复征税问题。 国税发[2009]82号文件的颁布，无疑为这一问题的解决带来了福音。该文件规定，同时符合该文件第二条四个条件的境外注册中资控股企业，可以根据《》第二条第二款和实施条例第四条的规定，以实际管理机构在中国境内而被判定为中国居民企业。这四个条件包括：（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。 毫无疑问，对于中国企业为实现海外上市，在避税地设立的这样一些特别目的公司（BVI），肯定符合上述四个条件规定。因此，这些特别目的公司都可以依据国税发[2009]82号文件的规定被认定为中国居民企业。这些BVI公司一旦被认定为居民公司后，重复征税的问题就迎刃而解了。 首先，在BVI公司这些境外注册中资控股企业被认定为中国居民后，境内企业向BVI公司支付股息，就可以依据《》第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入，境内企业就不需要代扣10%的预提所得税了。同时，由于BVI公司又是境内企业原股东控股的子公司，在BVI公司被认定为中国居民后，同样依据企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，境内企业股东取得的BVI公司分配的股息属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入，也不征收企业所得税了。这样的安排彻底解决了中国境内企业海外借壳上市中所涉及的重复征税的问题。需要注意的是，在BVI公司被认定为境内居民企业后，BVI公司在向其境外股东分配股息时，则需要按我国税法规定，代扣境外股东10%的预提所得税。 因此，对于已经通过借壳方式在海外上市或者准备通过借壳方式到海外上市的境内企业而言，需要重新审视国税发[2009]82号文件中对于境外注册中资控股企业居民身份认定的重大意义。 境外中资企业应积极向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，按国税发[2009]82号文件要求提供相关申请资料，经主管税务机关对居民企业身份进行初步审核并报税务总局确认后，力争为BVI公司取得中国居民身份的认定，从而有效解决海外借壳上市中遇到的重复征税问题。 责任编辑：Sylar 国税局为纳税人代开的发票发生销货退回时如何处理？
税收收入是我国财政收入中最主要的收入来源，其中土地增值税是税收收入中较为重要的税种。对于财务人员而言，应全面掌握土地增值税的含义、税率等重要知识点。土地增值税是什么？土地增值税指的是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括但不仅限于货币收入、实物收入然后减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向缴纳的一种税，但需要注意的是：不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。土地增值税实行四级超率累进税率，土地增值率高的多征税，增值率低的少征税，无增值的不征税。土地增值税采取什么样的税率？土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。按照《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）中的土地增值税税率表：税率为30％：增值额未超过扣除项目金额50％的部分。税率为40％：增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分。税率为50％：增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分。税率为60％：增值额超过扣除项目金额200％的部分。土地增值税的账务处理（１）营业项目为房地产的企业，应由当期收入负担土地増值税：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税（２）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物：借：固定资产清理／在建工程贷：应交税费——应交土地增值税（３）企业转让房地产取得的收入（项目全部竣工结算前）：借：应交税费——应交土地増值税贷：银行存款等科目（４）收到退回多交的土地增值税：借：银行存款等科目贷：应交税费——应交土地增值税（５）补交土地増值税：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税借：应交税费——应交土地増值税贷：银行存款等科目印花税缴纳方式有哪些？
农作物属于企业的生物资产，生物资产和固定资产一样也会发生减值，比如蝗虫灾害会造成大量农作物损坏。如果是消耗性生物资产发生减值，会计人员该如何做会计分录？消耗性生物资产减值的账务处理消耗性生物资产的减值测定和企业存货的减值测定相似，需要确定存货的可变现净值。1、为出售而持有的消耗性生物资产可变现净值的确定：按照估计售价－估计的销售费用和相关税费2、将来收获为农产品的消耗性生物资产可变现净值的确定：按照收获农产品的估计售价－至收获师需要发生的成本、销售费用和相关税费案例：�：旌炫┮瞪�，2020年1月末土豆的成本为100万元，2月遭受蝗虫灾害预计该批土豆的可变现净值为50万元。借：资产减值损失——计提的消耗性生物资产减值准备 500000 贷：消耗性生物资产跌价准备 500000 生物资产减值发生的原因主要是以下几个：1、因为自然灾害、病虫灾害或者病毒疫情造成消耗性或生产性生物资产发生实体损坏或者市场价格大幅度持续下跌。2、市场环境的影响使企业消耗性或生产性生物资产的市场价格逐渐下跌。消耗性生物资产是什么？消耗性生物资产指为了出售或在将来获得收益而拥有的生物资产，包括生长中的作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生物资产，是指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性、生产性和公益性生物资产。其中生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。代收产品货物运输费怎么做会计分录？