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计提股利的会计分录如何编制？

2009年7月23日，税务总局公布《》（国税函[2009]380号），自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格，以加强税务管理，有效遏制白酒生产企业利用关联交易规避消费税行为。一、出台背景我国对白酒行业征收的税目主要是消费税，白酒消费税计税价格包括从价税率和从量税，消费税征收实行从价和从量两种。2006年3月，、税务总局发布《于调整完善消费税政策的通知》，取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一从价税率，每斤白酒0.5元的从量定额税率不变，自2006年4月1日起施行，在此政策中中低档白酒获利较多。但是，白酒消费税执行过程中仍存在着巨大的操作空间。由于酒类消费税主要是在生产环节从价征收，大型白酒企业为了避税，都会设立自己的销售公司，一般先将生产出的白酒低价出售给销售公司，然后销售公司加高价出售给经销商，以此不缴纳或者少缴纳消费税。为了公平税负，严肃税法，本通知对设立销售公司的白酒生产企业制订白酒消费税最低计税价格核定办法，对计税价格偏低的白酒核定消费税，实行最低的计税价格，目的是防止关联销售公司来转移定价的手段避税。二、政策主要内容本通知的主要内容是《酒消费税最低计税价格核定管理办法》(试行)，内容的关键在于白酒消费税最低计税价格核定标准。白酒消费税最低计税价格核定标准： 1、生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 2、生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。三、几个明确 1、涉及的关键性概念明确。销售单位是指销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。 2、明确两种核定，由省级以上国税机关负责核定消费税计税价格。白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒。按规定时限内逐级上报税务总局，总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的，由各盛自治区、直辖市和计划单列市税务局核定。 3、明确申报从高适用价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际售价高于消费税最低计税价格的，按实际售价申报纳税；实际售价低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。 4、调整核定标准明确。销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 5、政策衔接明确。白酒生产企业未按本办法规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按照销售单位销售价格征收消费税。四、影响 1、对整个白酒行业短期影响偏负面，长期看好。目前整个白酒行业普遍存在建立销售公司降低消费税税基现象，本通知实施将会影响整个行业以及上市公司的盈利能力。但长期来看，众多中小企业面临的压力更大，政策的实施有利于为优势企业创造良好的经营范围。 2、规避消费税税程度影响公司业绩受该政策影响的程度，避税程度大的公司受影响更大。 3、可能存在风险点。一是相应具体操作办法或者措施没有出台，具体申报时征收方法、措施可能存在偏差；二是白酒企业可能会出现新的避税措施。三需要各地政府密切配合，这关系到地方财政收入多少，配合程度影响部分企业尤其是小酒厂的政策落实程度。四是部分企业品种较多，品牌更换快，税务管理的方法和效率需要提高或者变更。责任编辑：Sylar 实物还建的土地增值税处理

新《》附录规定，固定资产减值准备科目用来核算企业固定资产的减值准备。资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记该科目，处置固定资产还应同时结转减值准备。该科目期末为贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。但是，由于税法不认可计提的各项减值准备，所以，在进行所得税纳税处理时需对计提的减值准备予以纳税调整。必须注意的是，对计提的固定资产减值准备进行纳税调整与其他计提减值准备资产的纳税调整相比有其特殊性，检查人员对此需全面关注。案例：某检查组去一家执行新《企业会计准则》的A公司进行企业所得税年度汇算清缴检查，A公司在被检查年度的2月，按照会计准则的规定计提了960万元的固定资产减值准备。检查员小毕对此问题进行了专项检查，并在与A公司沟通核实后提出了调增960万元计税所得额的意见，但A公司提出了不同看法。A公司财务人员认为，在计提固定资产减值准备后，他们对相关固定资产的账面价值和折旧额进行了相应调减，并且已经从被检查年度的3月份起按照调减固定资产账面价值后的金额计提了折旧，至被检查年度末，共计少提折旧180万元，如果因不承认计提的减值准备而全额调增计税所得额，那也应该允许按照计提减值准备前固定资产的账面价值计提折旧并进行税前扣除。但小毕认为，为了严肃企业所得税税前扣除行为，根据《企业所得税法》的规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等不得扣除。由于小毕的解释让人无可置疑，A公司遂接受了小毕的意见并在检查底稿上签字确认，小毕就此形成了检查意见并交由检查组长老赵审核。老赵审查后觉得，虽然从表面上看，检查底稿取证比较充分，但小毕没有注意存在勾稽关系的底稿之间的联系，如A公司计提减值准备后，已经对固定资产的账面价值进行了调减，且计提的折旧已经按照调减后的固定资产账面价值计算，但在对计提的减值准备进行纳税调整后，检查底稿中没有反映对折旧扣除情况进行调整的问题。为此，老赵询问检查时A公司对此有无意见，小毕遂介绍了A公司提出的不同看法。为了摸准情况，老赵不仅核实了A公司在计提固定资产减值准备后，对相关固定资产账面价值和折旧进行了调减，而且确认A公司仅是对不允许按照计提减值准备前的账面价值计提折旧并扣除的问题有意见。为此，经验丰富的老赵简单做了两点解释：一是税法对企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等没有规定不允许扣除，仅是规定不得转移以后年度补扣，即在纳税年度内是可以扣除的；二是企业因执行会计准则（或制度）而需进行的纳税调整，既可能出现调增计税所得额的情况，也可能出现调减计税所得额的情况，调减同样属于纳税调整的范畴。检查人员应该实事求是，不能只调增不调减。所以，A公司因执行会计准则而少提的折旧，应予补提并相应调减被检查年度的应纳税所得额。分析实际上，对固定资产计提减值准备后进行纳税调整并不复杂，复杂的是由纳税调整引发的相关涉税事项应该如何处理的问题，如上述案例中，因执行会计准则而少提的折旧能否补扣除的问题。事实上，纳税检查不仅可能出现调增计税所得额和补缴税款的情况，也可能出现调减计税所得额和调减税款的情况，这同样是会计与税法的差异表现。所以，检查人员不仅要准确理解和掌握各项税收法律法规，而且在检查中还要全面了解和掌握被检查单位应该进行纳税调整的所有事项，要本着实事求是、秉公执法的精神，切勿只知其一，不知其二，只知查增，不知查减，要确保执行税法的客观性和公正性。责任编辑：冠加强税源管理的几点思考

对于生产型企业，因经营需要而购买的固定资产。一般可以通过固定资产科目和在建工程科目核算，具体的会计分录是什么？购买固定资产的会计分录1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：应付账款进项税额可以抵扣，会计分录如下：借：固定资产应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款计提折旧时，如果属于管理部门的固定资产借：管理费用贷：累计折旧2、购入需要安装的固定资产固定资产安装阶段借：在建工程应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据固定资产可使用时借：固定资产贷：在建工程如果可以抵扣的固定资产：借：固定资产应交税费--应缴增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款不可以抵扣的固定资产：借：固定资产（价税合计）贷：库存现金/银行存款固定资产是什么？固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、未使用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。什么是在建工程？在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。公司收入的会计分录怎么写？

企业每月发放员工工资时，除了为员工代扣代缴其个人部分的社保外，还代扣员工的个人所得税，具体的账务处理怎么做？企业代扣个税的账务处理1、计提工资时借：管理费用——工资制造费用——工资贷：应付职工薪酬2、发放时借：应付职工薪酬贷：银行存款／库存现金应交税费——应交个人所得税3、缴纳时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款企业为员工代扣代缴个人部分社保的账务处理1、计提企业负担的部分借：管理费用销售费用制造费用生产成本在建工程贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——社会保险（企业承担部分）2、从工资中代扣由个人缴费的社保时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险（个人承担部分）3、上交社会保险时借：应付职工薪酬——社会保险（企业承担部分）其他应付款——社会保险（个人承担部分）贷：银行存款／库存现金应付职工薪酬的会计核算应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。该科目应当按照“工资、奖金、津贴、补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。进项税额抵扣是什么？