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城市维护建设税的计税依据是如何规定的？
研发费用加计扣除中人员人工费用包括哪些？【答案】《税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（税务总局公告2017年第40号）规定，研发费用税前加计扣除归集范围包括六大类：人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用。根据规定，人员人工费用指企业直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。需要说明的是，“人员”的范围，既包括与本企业签订劳务合同的员工，又包括与劳务派遣企业签订劳务用工协议的临时聘用的外聘研发人员。此外，企业发生的职工福利费以及为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费不属于人员人工费用范畴，而属于其他相关费用。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 固定资产一次性扣除享受优惠的时点如何确定？
缴纳社保费是在财务工作中很常见的业务处理，当会计人员碰到给多收社保费的情况时，通常计入“其他应付款”科目核算，具体的会计分录怎么写？多收员工社保费分录借：应付职工薪酬—社会保险费 贷：其他应付款——ＸＸ员工什么是应付职工薪酬？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。什么是其他应付款？其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。房租中介费的会计分录怎么做？
企业为一般纳税人，其固定资产里的汽车加油费取得增值税专用发票是可以进行抵扣的。那么油票抵扣增值税怎么计算？相关账务处理怎么做？油票抵扣增值税的计算汽车加油的油票，抵税的前提条件是汽车为企业所有的固定资产。1、如果取得的是增值税发票，进项税可以抵销销项税的，增值税税率17%，除去税金部分可以进入费用账户，冲减利润，递减企业所得税。2、如果取得的是一般的加油发票，则可以进费用账户，冲减利润，抵减企业所得税。 物流公司油票抵扣增值税账务处理物流公司收到公路运输、油票增值税专用发票，并进行了抵扣，相应账务处理如下：借:主营业务成本-运输费主营业务成本-油料费应交税费-应交增值税-进项税( 油料)应交税费-应交增值税-进项税( 运费)贷:应付账款\银行存款加油票的会计分录可以抵税的发票有哪些？1、只有一般纳税人收到增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票才可以用来抵扣增值税,，小规模纳税人是不能抵扣的。2、纳税人购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的，允许按照票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额，对用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，可以按照票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额。3、酒店给的餐饮费定额发票，交通费发票，只能作为报销用，不能抵扣增值税。发票是印花税的应税凭证吗？
企业在生产经营过程中，为了拓展市尝回馈客户等经营目的，不可避免发生餐费、礼品等交际应酬性支出。随着新企业所得税申报表的使用，交际应酬性支出应如何在新申报表中进行填报呢？ 我们把交际应酬性支出分为如下三种情况，分别阐述其在新申报中的填报处理。 企业自制资产用于交际应酬性支出的处理 税务处理规定，依据《》（国税函〔2008〕828号）的规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。 新申报表填报处理： 1.将交际应酬性支出中，属于以企业自制资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行 业务招待费支出 第1列 账载金额 。 2.用于交际应酬性支出的自制资产，按同类商品售价确认的视同销售收入，填入附表一（1）第15行或附表一（2）第40行 货物、财产、劳务视同销售收入 。 3.用于交际应酬性支出的自制资产实际成本填入附表二（1）第14行或附表二（2）第43行 货物、财产、劳务视同销售成本 。 需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除自制产品用于交际应酬性支出的部分后确定，计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入自制产品用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。 举例说明：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费200万元，其中以企业自制商品作为礼品馈赠客户，商品成本80万元，同类商品售价100万元。 在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。 调整后的业务招待费金额为：200－80=120（万元） 调整后的计算基数为：20000+100=20100（万元） 按销售收入5 计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元（20100 5 ），按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为72万元（120 60%），由于72万元 100.5万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为72万元，应纳税调增48万元（120－72）。 新申报表填报处理如下：在附表一（1）第15行或附表一（2）第40行 货物、财产、劳务视同销售收入 填入100万元；在附表二（1）第14行或附表二（2）第43行 货物、财产、劳务视同销售成本 填入80万元；在附表三第26行 业务招待费支出 第1列 账载金额 填入120万元，第2列 税收金额 填入72万元，第3列 调增金额 填入48万元。 企业外购资产用于交际应酬性支出的处理 税务处理规定，依据国税函〔2008〕828号的规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 新申报表填报处理： 1.将交际应酬性支出中，属于以企业外购资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行 业务招待费支出 第1列 账载金额 。 2.一般企业将用于交际应酬性支出的外购资产购入价，同时填入附表一（1）第15行 货物、财产、劳务视同销售收入 和附表二（1）第14行 货物、财产、劳务视同销售成本 ；金融企业则同时填入附表一（2）第40行 货物、财产、劳务视同销售收入 和附表二（2）第43行 货物、财产、劳务视同销售成本 。 需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除外购资产用于交际应酬性支出的部分后确定。计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入外购资产用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。 举例说明：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费400万元，其中以企业外购商品作为礼品馈赠客户，商品成本100万元。 在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。 调整后的业务招待费金额为：400－100=300（万元） 调整后的计算基数为：20000+100=20100（万元） 按销售收入的5 计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元（20100 5 ），按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为180万元（300 60%），由于100.5万元 180万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为100.5万元，纳税调增199.5万元（300－100.5）。 新申报表填报处理如下：一般企业在附表一（1）第15行或附表一（2）第40行 货物、财产、劳务视同销售收入 填入100万元；金融企业在附表二（1）第14行或附表二（2）第43行 货物、财产、劳务视同销售成本 填入100万元；在附表三第26行 业务招待费支出 第1列 账载金额 填入300万元，第2列 税收金额 填入100.50万元，第3列 调增金额 填入199.5万元。 其他交际应酬性支出 税务处理规定，依据《》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 。 这类交际应酬性支出不涉及视同销售问题，处理起来较为简单，只需用业务招待费乘以60%，用销售收入乘以5 ，再比较二者的大小，以小者作为税前扣除额，并相应进行纳税调整。责任编辑：newsoul 关于我国企业所得税的思考